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Guide juridique et fiscal des chambres d'hôtes par Francis VARENNES Juriste-Fiscaliste Plan détaillé Pour commander cet ouvrage Introduction 1. Chambres d’hôtes : prestations particulières de parahôtellerie 2. Plan : approche globale juridique, fiscale et sociale 1^ère partie. Principes généraux : définitions et classement Section 1. Définitions juridiques concernant les notions de chambres d’hôtes et tables d’hôtes A. Notion juridique des chambres d’hôtes 1. Application de critères clairs et restrictifs : 5 chambres et 15 personnes 2. Précisions concernant la localisation des chambres d’hôtes 3. Chambres d’hôtes et autres appellations : meublés et hôtels 4. Cumul de prestations d’hébergement : chambres et gîtes 5. Utilisation de la dénomination «chambres d’hôtes» ou d’appellations voisines dans le cadre de situations particulières : hébergement insolite, maisons d’hôtes, airbnb 6. Sanctions applicables en cas de non-respect de la définition juridique B. Notion administrative et jurisprudentielle des tables d’hôtes 1. Définition administrative des tables d’hôtes 2. Sanctions des pratiques abusives et définition jurisprudentielle Section 2. Procédure de classement et de déclaration des chambres d’hôtes A. Procédure de classement 1. Abandon du projet de classement administratif 2. Classement privé facultatif B. Déclaration obligatoire en mairie 1. Déclaration administrative impérative 2. Sanctions applicables en cas de non-déclaration 2^ème partie. Obligations juridiques, fiscales et sociales des loueurs de chambres d’hôtes Section 1. Qualifications juridiques et déclarations d’activités § 1. Qualifications juridiques des activités de chambres d’hôtes A. Activités commerciales, civiles ou agricoles 1. Activités juridiquement commerciales 2. Activités juridiquement civiles 3. activités juridiquement agricoles B. Enjeux de la qualification juridique § 2. Déclaration d’activité auprès du centre de formalités des entreprises compétent A. Identification du CFE compétent pour la déclaration d’activités 1. Principe de la déclaration auprès des CFE selon la nature juridique des activités 2. Compétence des CFE des CCI pour les activités commerciales 3. Compétence des CFE des SIE pour les activités non commerciales 4. Compétence des CFE des chambres d’agriculture pour les activités agricoles 5. Accès aux formulaires de déclaration B. Identifiants attribués par l’INSEE : n° SIREN, n° SIRET et code APE § 3. Obligations juridiques des activités commerciales : fonds de commerce et contrat de location-gérance A. Cession de fonds de commerce B. Conclusion de contrat de location-gérance Section 2. Obligations fiscales des loueurs de chambres d’hôtes 1. Détermination des règles d’imposition des bénéfices A. Le régime de l’impôt sur le revenu 1. Le régime des micro-entreprises (micro-BIC) a. Principes du régime des micro-entreprises b. Modalités d’imposition selon le régime des micro-entreprises 1^ermode d’imposition : calcul de l’impôt sur un bénéfice forfaitaire 2^ème mode d’imposition : calcul sur le chiffre d’affaires en tant qu’auto-entrepreneur c. Modalités déclaratives selon le régime des micro-entreprises 2. Le régime réel des bénéfices commerciaux a. Principes d’application du régime réel simplifié des BIC b. Champ d'application du régime réel simplifié des BIC 1/. Application du réel BIC de plein droit 2/. Application du réel BIC par option 21. Option pour le réel BIC en début d'activité 22. Option pour le réel BIC en cours d'activité c. Modalités d'application du régime réel simplifié 1/. Produits de l'entreprise 2/. Charges de l'entreprise 3/. Variation des stocks d. Autres particularités du régime réel simplifié 1/. Précisions complémentaires concernant le calcul des amortissements 11. Inapplication de la limitation fiscale des amortissements 12. Amortissements par composants 13. Amortissement dégressif 2/. Réalisation d'un résultat bénéficiaire ou déficitaire 3/. Adhésion possible auprès d'un centre de gestion agréé 4/. Réduction d'impôt sur le revenu en cas d'option pour le réel 5/. Régimes d’imposition des plus-values concernant les immeubles 6/. Synthèse 3. Dispositions particulières concernant les agriculteurs B. Le régime de l’impôt sur les sociétés § 2. Les modalités d’application de la TVA A. Les personnes assujetties et non redevables de la TVA 1. Application du régime de franchise en base de TVA 2. Articulation du régime de franchise en base de TVA avec les régimes d’imposition des bénéfices B. Les personnes assujetties et redevables de la TVA 1. Application du régime simplifié d’imposition de TVA 2. Modalités d’application du régime simplifié d’imposition de TVA C. Taux de TVA applicables : taux réduit et taux normal D. Le cas particulier des agriculteurs E. Appréciations chiffrées de l’application ou non de la TVA F. Changement de situation au regard de la TVA a. Une activité assujettie devient exonérée b. L’activité exonérée devient assujettie G. Conditions d’application du taux réduit sur les travaux § 3. Les règles de la fiscalité locale applicables aux chambres d'hôtes A. Paiement de la contribution économique territoriale 1. Principes et pratiques 2. Exonération temporaire des auto-entrepreneurs 3. Exonération temporaire des créations d'activités commerciales dans les ZRR 4. Plafonnement de la CFE en fonction de la valeur ajoutée B. Paiement de la taxe d’habitation C. Paiement de la taxe foncière sur les propriétés bâties 1. Principe du paiement de la taxe foncière 2. Exonération temporaire des constructions nouvelles 3. Exonération des activités d'hébergement dans les ZRR D. Taxes d’aménagement communale et départementale § 4. Autres impôts applicables aux chambres d'hôtes A. Taxes de séjour 1. La taxe de séjour proprement dite a. Assiette et tarif de la taxe de séjour b. Exonérations c. Recouvrement d. Pénalités 2. La taxe de séjour forfaitaire a. Calcul et barème b. Recouvrement et pénalités 3. La taxe additionnelle à la taxe de séjour instituée par les départements B. Contribution à l’audiovisuel public C. Redevances d’auteurs dues auprès de la SACEM D. Redevances dues à la SPRE E. Application de l’impôt de solidarité sur la fortune Section 3. Application de la législation sociale aux loueurs de chambres d’hôtes § 1. Affiliation sociale auprès du régime social des indépendants (RSI) A. Problématique générale du traitement social des loueurs de chambres d’hôtes B. Le principe de l’affiliation sociale des loueurs de chambres d’hôtes C. Modalités de calcul des cotisations sociales auprès du RSI 1. Cotisations sociales hors du statut d’auto-entrepreneur 2. Cotisations sociales dans le cadre du statut d’auto-entrepreneur 3. Appréciations chiffrées D. Commentaires de la circulaire du 14 mars 2013 § 2. Exonération de cotisations sociales et application des contributions sociales sur les revenus du patrimoine A. Application des contributions sociales sur les revenus du patrimoine B. Portée pratique de la mesure d’exonération 1. Nombre de chambres d’hôtes 2. Chiffre d’affaires réalisé 3. Prestations de tables d’hôtes 4. Régimes fiscaux et statut juridique de l’activité § 3. Paiement de cotisations sociales agricoles Section 4. Statuts juridiques de l’entreprise : entreprise individuelle, auto-entrepreneur et sociétés § 1. Activité de location exercée à titre individuel A. L’entreprise individuelle « classique » (hors auto-entrepreneur) B. Le statut d’auto-entrepreneur 1. Principes du statut d’auto-entrepreneur 2. Déclarations et identification de l’auto-entrepreneur 3. Conditions d’application du statut d’auto-entrepreneur 4. Montant de l’impôt sur le revenu et des cotisations sociales B. Le statut d’EIRL (entrepreneur individuel à responsabilité limitée) 1. Statut pour la protection du patrimoine privé de l’EIRL 2. Choix du régime fiscal par l’EIRL § 2. L’activité de location exercée dans le cadre d’une société A. La création d’une société civile immobilière B. Le statut de la SARL ou de l’EURL (société à responsabilité limitée) 1. Création d’une personne morale unipersonnelle ou à plusieurs associés 2. Motivations juridiques et fiscales de la création d’une société C. La présence d’une société agricole 3^ème partie. Réglementations spécifiques applicables aux activités de chambres et tables d’hôtes § 1. Réglementation sanitaire concernant les denrées alimentaires A. Position administrative après le paquet Hygiène depuis 2006 B. Modalités d’application de la réglementation sanitaire C. Obligation de déclaration auprès des services sanitaires D. Non-obligation du suivi d’une formation à l’hygiène alimentaire § 2. Législation concernant le service de boissons A. Détention d'une licence de boissons B. Détention d'un permis d'exploitation pour le service de boissons C. Déclaration d’ouverture des débits de boissons en mairie § 3. Obligation d'affichage des prix et information des consommateurs § 4. Obligation de facturation et de remise d’une note § 5. Règles de responsabilité et d’assurance A. Règles de responsabilité 1. Obligation générale de sécurité 2. Responsabilité des aubergistes et hôteliers en cas de vol 3. Obligation de résultat et intoxication alimentaire B. La souscription de contrats d’assurances 1. Assurances de responsabilité civile 2. Assurance contre le risque d’intoxication alimentaire § 6. Obligation de remplir une fiche individuelle de police pour les clients étrangers § 7. Règles concernant les piscines : sécurité contre les noyades et règles sanitaire A. Obligation de déclaration en mairie B. Règles de sécurité contre les noyades C. Règles sanitaires concernant la qualité de l’eau § 8. Signalisation routière des activités de chambres d’hôtes A. Les panneaux de signalisation routière 1. Les panneaux d’indication 2. La signalisation d’information locale B. Les préenseignes dérogatoires 1. Réglementation actuelle 2. Réglementation § 9. Règles de sécurité contre l’incendie § 10. Accessibilité des personnes handicapées § 11. Obligations la mise à disposition d’un accès internet par wifi A. Obligation de conservation des données B. Mise en œuvre pratique des obligations § 12. Paiement des prestations touristiques par des chèques-vacances A. Principes des chèques-vacances B. Agrément des prestataires et modalités d’utilisation des chèques-vacances § 13. Logements en location et locations de chambres d’hôtes A. Le statut du fermage B. Le statut des baux commerciaux C. Le statut des baux d'habitation § 14. Règlement de copropriété et sous-locations de chambres d’hôtes § 15. Statuts de fonctionnaires et création de chambres d’hôtes § 16. Indemnités chômage et exercice d’une activité de chambres d’hôtes § 17. Utilisation des titres emploi simplifiés en cas d’embauche de salariés Annexe 1 : DECLARATION FISCALE DES LOUEURS DE CHAMBRES D’HOTES Revenus perçus en 2013 et déclarés en 2014 Ajouts et Mises à jour Janvier 2015 Suppression de la réduction d’impôt sur le revenu pour frais de comptabilité en cas d’option pour un régime réel Réforme de la taxe de séjour Nouveaux taux de cotisations sociales des auto-entrepreneurs Développements nouveaux Obligations juridiques des activités commerciales : fonds de commerce et contrat de location-gérance Septembre 2014 Utilisation de la dénomination «chambres d’hôtes» dans le cadre de situations particulières : hébergements insolites, maisons d’hôtes, accueil par salariés, cafés-restaurants, Airbnb Suppression de la dispense d’immatriculation au RCS des auto-entrepreneurs par la loi du 18/06/2014 Jurisprudence interdisant la sous-location pour les biens loués par AirBNB Développements approfondis E. L’application de l’impôt de solidarité sur la fortune Avril 2014 Déclaration 2014 des revenus 2013 au titre de l’impôt sur le revenu Janvier 2014 Publication d’une circulaire en date du 23/12/2013 rappelant les obligations générales des chambres d’hôtes Nouvelles limites d’application des régimes micro-BIC Modification des taux de TVA Taux réduit de TVA sur les travaux d’amélioration énergétique Réforme du calcul de la cotisation foncière des entreprises Relèvement des taux de cotisations sociales des auto-entrepreneurs Ajout de 3 nouveaux paragraphes au sein de la 3^ème partie § 13. Statuts de fonctionnaires et création de chambres d’hôtes § 14. Indemnités chômage et exercice d’une activité de chambres d’hôtes § 15. Utilisation des titres emploi simplifiés en cas d’embauche de salariés Juin 2013 Une circulaire du Ministère des affaires sociales en date du 14 mars 2007 (publiée fin mai 2013) précise les modalités d’affiliation au régime social des indépendants des loueurs de chambres d’hôtes, notamment en tenant compte du seuil d’exonération en vigueur depuis 2011 Un arrêt de la Cour administrative d’appel de Nantes du 14/2/2013 rappelle que l’option pour l’application de la TVA pour une activité de chambres d’hôtes suppose l’’exercice d’une activité réelle de location au risque sinon de voir remis en cause l’exercice du droit à déduction Mai 2013 Impôt sur le revenu 2013 : En annexe du présent dossier, est ajoutée une présentation complète des modalités de déclaration des revenus réalisés en 2012 et soumis à l’impôt sur le revenu acquitté en 2013 Concurrence déloyale : un communiqué de presse de l’AFP fait mention du fait que l’UMIH (syndicat hôtelier) a assigné en justice une cinquantaine de chambres d’hôtes pour concurrence déloyale. Il convient d’attendre le jugement des tribunaux saisis pour apprécier si cette accusation est véritablement fondée sur le plan juridique. Taxe d’habitation : Une réponse ministérielle récente précise dans quelle mesure les loueurs de chambres d’hôtes sont redevables de la taxe d’habitation en lieu et place de la cotisation foncière des entreprises Avril 2013 Précisions de la DGFIP concernant la révision des valeurs locatives des locaux professionnels à usage commercial Ajout de 2 nouveaux paragraphes au sein de la 3^ème partie § 11. Logements en location et locations de chambres d’hôtes § 12. Règlement de copropriété et locations de chambres d’hôtes Pour commander cet ouvrage						Nos publications Guide juridique et fiscal des loueurs de chambres d’hôtes Guide juridique et fiscal des loueurs de meublés touristiques Guide juridique et fiscal de l’hébergement de plein air Clés pour choisir une société en agriculture : aspects juridiques, fiscaux et sociaux Statut de cotisant solidaire agricole : aspects juridiques, fiscaux et sociaux Optimisation fiscale et sociale de l’entreprise agricole : Pistes et chausse-trappes Guide juridique et fiscal de l'Auto-entrepreneur Les couveuses agricoles (espaces test agricoles) Statut du fermage et baux ruraux Cotisations et prestations sociales des entreprises agricoles Guide juridique et fiscal des activités équestres
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